Nghị định 70/2025/NĐ-CP, ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2025, sửa đổi và bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP về hóa đơn và chứng từ. Mặc dù Nghị định 70 tập trung vào việc điều chỉnh các quy định liên quan đến hóa đơn và chứng từ, không trực tiếp thay đổi các quy định về thuế giá trị gia tăng (GTGT), nhưng những sửa đổi này có thể ảnh hưởng đến việc quản lý và kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp. Dưới đây là phân tích chi tiết về những điểm mới, cũng như so sánh giữa hai nghị định này.
- Thời điểm lập hóa đơn
Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Điều 9 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP liên quan đến thời điểm lập hóa đơn. Theo đó, thời điểm lập hóa đơn được xác định như sau:
- Đối với bán hàng hóa: Thời điểm lập hóa đơn là khi quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa được chuyển giao cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
- Đối với cung cấp dịch vụ: Thời điểm lập hóa đơn là khi hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc khi lập biên bản nghiệm thu, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Sự thay đổi này yêu cầu doanh nghiệp phải chú ý hơn đến thời điểm lập hóa đơn để đảm bảo tuân thủ đúng quy định, đồng thời ảnh hưởng đến việc kê khai và nộp thuế GTGT kịp thời.
- Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế. Hóa đơn này phải chứa các thông tin như:
- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.
- Tên, địa chỉ, mã số thuế/số định danh cá nhân/số điện thoại của người mua (nếu người mua yêu cầu).
- Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính; số lượng; đơn giá; thành tiền chưa có thuế GTGT; thuế suất thuế GTGT; tiền thuế GTGT; tổng tiền thanh toán.
- Thời điểm lập hóa đơn.
- Mã số của cơ quan thuế.
- Mã của hóa đơn theo quy định.
Việc bổ sung này tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp sử dụng máy tính tiền trong việc phát hành hóa đơn điện tử, đồng thời đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong kê khai thuế GTGT.
- Quy định về ủy nhiệm lập hóa đơn
Nghị định 70/2025/NĐ-CP cho phép doanh nghiệp, tổ chức kinh tế được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn ủy nhiệm phải đáp ứng các yêu cầu sau:
- Thể hiện rõ ràng, đúng thực tế phát sinh: tên, địa chỉ, mã số thuế của bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm.
- Việc ủy nhiệm phải được lập bằng văn bản, hợp đồng hoặc thỏa thuận giữa hai bên, đầy đủ các thông tin cần thiết.
Quy định này giúp linh hoạt hơn trong việc lập hóa đơn, nhưng đồng thời yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ để đảm bảo tính hợp pháp và chính xác trong kê khai thuế GTGT.
- Xử lý hóa đơn có sai sót
Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định chi tiết về việc xử lý hóa đơn điện tử có sai sót đã gửi cho cơ quan thuế trong các trường hợp cụ thể. Doanh nghiệp cần nắm rõ các quy định này để thực hiện điều chỉnh hoặc hủy bỏ hóa đơn một cách đúng đắn, tránh ảnh hưởng đến việc kê khai và nộp thuế GTGT.
So sánh giữa Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Nghị định 70/2025/NĐ-CP
- Về phạm vi điều chỉnh: Cả hai nghị định đều tập trung vào quản lý hóa đơn và chứng từ. Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP để phù hợp với thực tiễn và yêu cầu quản lý mới.
- Về thời điểm lập hóa đơn: Nghị định 70/2025/NĐ-CP làm rõ hơn về thời điểm lập hóa đơn đối với từng trường hợp cụ thể, giúp doanh nghiệp dễ dàng tuân thủ và giảm thiểu sai sót.
- Về hóa đơn điện tử từ máy tính tiền: Nghị định 70/2025/NĐ-CP bổ sung quy định mới về việc sử dụng máy tính tiền để khởi tạo hóa đơn điện tử, tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp bán lẻ và dịch vụ.
- Về ủy nhiệm lập hóa đơn: Nghị định 70/2025/NĐ-CP cho phép ủy nhiệm lập hóa đơn điện tử, trong khi Nghị định 123/2020/NĐ-CP chưa có quy định cụ thể về vấn đề này.
- Về xử lý hóa đơn sai sót: Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định chi tiết hơn về các trường hợp và cách thức xử lý hóa đơn điện tử có sai sót, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy trình và tránh vi phạm.
-
Luật thuế GTGT mới nhất
Kết luận:
Mặc dù Nghị định 70/2025/NĐ-CP không trực tiếp sửa đổi các quy định về thuế GTGT, nhưng những thay đổi liên quan đến hóa đơn và chứng từ có tác động đáng kể đến việc quản lý và kê khai thuế GTGT của doanh nghiệp.
