Hóa đơn của công ty đã ngừng hoạt động có được hoàn thuế hay không phụ thuộc vào nhiều yếu tố, bao gồm tình trạng pháp lý của công ty, thời điểm xuất hóa đơn, tính hợp lệ của hóa đơn và quy định của cơ quan thuế. Dưới đây là một số trường hợp cụ thể:
- Trường hợp được hoàn thuế:
- Hóa đơn hợp pháp, hợp lệ, hợp lý: Nếu hóa đơn được xuất trước khi công ty ngừng hoạt động, đáp ứng đủ các quy định về hóa đơn, chứng từ và có kê khai thuế đầy đủ thì bên mua vẫn có thể được khấu trừ hoặc hoàn thuế.
- Công ty ngừng hoạt động nhưng chưa bị đóng mã số thuế: Nếu doanh nghiệp ngừng hoạt động tạm thời hoặc giải thể nhưng chưa bị cơ quan thuế đóng mã số thuế và hóa đơn xuất trước thời điểm ngừng hoạt động, bên mua vẫn được xem xét hoàn thuế.
- Trường hợp không được hoàn thuế:
- Hóa đơn của công ty đã bị đóng mã số thuế: Nếu công ty đã ngừng hoạt động và bị cơ quan thuế đóng mã số thuế (thường có thông báo trên Cổng thông tin của Tổng cục Thuế), hóa đơn được xuất sau thời điểm này sẽ không hợp lệ và không được hoàn thuế.
- Hóa đơn bất hợp pháp: Nếu hóa đơn giả mạo, hóa đơn khống, hoặc không phản ánh giao dịch thực tế, dù công ty còn hoạt động hay đã ngừng hoạt động, cũng sẽ không được hoàn thuế.
- Cách kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn:
Bạn có thể kiểm tra tình trạng hoạt động của doanh nghiệp và tính hợp lệ của hóa đơn trên Cổng thông tin Tổng cục Thuế:
👉 http://tracuuhoadon.gdt.gov.vn
Nếu cần hỗ trợ chi tiết hơn hoặc xử lý các tình huống phức tạp, nên liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế hoặc đơn vị tư vấn thuế.
Dưới đây là các căn cứ pháp lý liên quan đến việc hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) khi sử dụng hóa đơn của công ty đã ngừng hoạt động:
- Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (có hiệu lực từ 01/07/2020):
- Điều 47: Xử lý hoàn thuế trong trường hợp người nộp thuế ngừng hoạt động, giải thể, phá sản.
→ Quy định về điều kiện, thủ tục hoàn thuế khi doanh nghiệp ngừng hoạt động.
- Điều 59: Quy định về hóa đơn, chứng từ hợp pháp khi kê khai, khấu trừ và hoàn thuế.
→ Hóa đơn hợp lệ phải được lập trước khi công ty ngừng hoạt động và công ty chưa bị đóng mã số thuế.
- Nghị định 123/2020/NĐ-CP (quy định về hóa đơn, chứng từ, có hiệu lực từ 01/07/2022):
- Điều 19: Quy định về xử lý hóa đơn trong trường hợp doanh nghiệp ngừng hoạt động hoặc giải thể.
→ Hóa đơn chỉ hợp lệ khi công ty còn hoạt động hoặc chưa bị cơ quan thuế thông báo ngừng sử dụng hóa đơn.
- Thông tư 219/2013/TT-BTC (hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT, sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 26/2015/TT-BTC):
- Điều 15: Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
→ Hóa đơn hợp pháp, hợp lệ, có mã số thuế hoạt động tại thời điểm xuất hóa đơn thì được khấu trừ, hoàn thuế.
- Công văn 12848/BTC-TCT ngày 18/09/2013 của Bộ Tài chính:
- Hóa đơn của doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc bị đóng mã số thuế sẽ không được xem là hợp pháp để kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế.
✅ Tóm lại:
- Nếu công ty đã ngừng hoạt động nhưng chưa bị đóng mã số thuế và hóa đơn được lập đúng quy định thì hóa đơn vẫn hợp lệ và được hoàn thuế.
- Nếu công ty đã bị đóng mã số thuế hoặc hóa đơn được lập sau thời điểm ngừng hoạt động thì hóa đơn không được sử dụng để hoàn thuế.
Khi xử lý hóa đơn từ công ty đã ngừng hoạt động, kế toán cần chú ý các điểm sau để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật và tránh rủi ro:
1.Xác định thời điểm phát sinh hóa đơn:
- Trước ngày công ty ngừng hoạt động: Nếu hóa đơn được lập trước khi công ty ngừng hoạt động và phản ánh giao dịch thực tế, có đầy đủ chứng từ hợp lệ, doanh nghiệp có thể được khấu trừ thuế GTGT đầu vào và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
- Sau ngày công ty ngừng hoạt động: Hóa đơn phát sinh sau khi công ty ngừng hoạt động sẽ không được khấu trừ thuế GTGT và không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
2.Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn:
- Đảm bảo hóa đơn có đầy đủ thông tin bắt buộc, không tẩy xóa, sửa chữa và phản ánh giao dịch thực tế.
- Xác minh tình trạng hoạt động của công ty phát hành hóa đơn tại thời điểm lập hóa đơn thông qua các nguồn thông tin đáng tin cậy hoặc cơ quan thuế.
3.Thực hiện kê khai thuế phù hợp:
- Chưa kê khai khấu trừ thuế GTGT: Nếu phát hiện hóa đơn có dấu hiệu vi phạm pháp luật, doanh nghiệp nên tạm dừng kê khai khấu trừ thuế GTGT đối với các hóa đơn này và chờ kết quả xác minh từ cơ quan có thẩm quyền.
- Đã kê khai khấu trừ thuế GTGT: Doanh nghiệp cần chủ động rà soát và nếu phát hiện hóa đơn không hợp lệ, phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã khấu trừ và điều chỉnh tờ khai quyết toán thuế TNDN.
4.Phối hợp với cơ quan thuế:
- Khi có nghi ngờ về tính hợp lệ của hóa đơn, doanh nghiệp nên chủ động liên hệ và phối hợp với cơ quan thuế để được hướng dẫn và xử lý kịp thời.
5.Lưu trữ hồ sơ, chứng từ đầy đủ:
- Lưu giữ đầy đủ hợp đồng, chứng từ giao nhận hàng hóa, chứng từ thanh toán và các tài liệu liên quan khác để chứng minh tính hợp lệ của giao dịch khi cần thiết.
6.Cập nhật thông tin về nhà cung cấp:
- Thường xuyên kiểm tra và cập nhật thông tin về tình trạng hoạt động của các nhà cung cấp để tránh rủi ro liên quan đến việc sử dụng hóa đơn từ các doanh nghiệp đã ngừng hoạt động hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật.
Lưu ý: Việc sử dụng hóa đơn không hợp pháp có thể dẫn đến các chế tài xử phạt hành chính với mức phạt từ 20.000.000 đồng đến 50.000.000 đồng.
Việc tuân thủ chặt chẽ các quy định trên sẽ giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro và đảm bảo hoạt động kế toán, thuế diễn ra suôn sẻ.
Tìm hiểu thêm về hóa đơn vui lòng liên hệ: 0917.933.007
